Что изменится в учете банков

В связи с вступлением в силу нового Положения Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с нового 2013 года банки должны, в том числе, по новому отражать в учете операции по переводам физических лиц без открытия банковских счетов .

Значительные изменения претерпело наименование и характеристика балансового счета 40911. Раньше этот счет являлся транзитным для отражения платежей физических и юридических лиц, связанных с оплатой коммунальных услуг, налогов, различных обязательных и добровольных взносов.

Сейчас по счету 40911 проводятся суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета. а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств.

Данный счет не может корреспондировать со счетами доходов банка, а также со счетами прочих обязательств 47422/47423. Это нововведение связано с исполнением требований п. 10 ст. 8 Федерального закона «О национальной платежной системе» (от № 161-ФЗ). А именно:

«. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств. ».

Еще одно важное нововведение: если сейчас в рамках осуществления переводов без открытия банковских счетов, для расчетов с Системами денежных переводов. используются счета 47422/47423, то с нового года взаиморасчеты должны проводиться по измененным счетам 30232/30233.

Рассмотрим варианты основных схем бухгалтерских проводок по операциям переводов без открытия банковских счетов. основанные на разъяснениях данных Банком России. а также на мнениях его работников, озвученных на прошедших семинарах.

Сумма перевода перечислена по назначению

Отличие этой схемы от ранее действующей – взимание суммы комиссии банка отдельным приходным ордером. Следует учесть, что по счетам трансграничных переводов корреспонденция со счетами доходов осталась, и, в случае, если перевод осуществляется за пределы РФ, то вся сумма перевода с учетом комиссии может быть внесена клиентом на счет 40912 или 40913 и далее, как и раньше, комиссия банка может быть удержана прямой корреспонденцией счетов 40912/40913 со счетом 70601. Вариант проводок определяется банком во внутренних документах.

Переводы БОС, осуществляемые в рамках Систем денежных переводов*

Учет в банке-отправителе перевода

Вариант 1 (если комиссия сразу удерживается банком-отправителем перевода)

Приняты денежные средства для осуществления перевода (в том числе, сумма перевода, комиссия банков, комиссия Системы) (приходный ордер)

Начислена сумма комиссии, причитающаяся банку-отправителю перевода